Przewodniki / Import alkoholu z UK (firma) · Aktualizacja: 30 września 2026

Firmowy import alkoholu z UK do Polski: akcyza, banderole, cło i VAT

Alkohol z Wielkiej Brytanii to dla polskiej firmy import z państwa trzeciego: zgłoszenie celne, polska akcyza, znaki akcyzy i VAT. Wyjaśniamy kolejność kroków według źródeł urzędowych.

Ten przewodnik jest też dostępny po angielsku.

Firma, która chce sprowadzić whisky, gin, piwo czy wino z Wielkiej Brytanii i sprzedawać je w Polsce, wchodzi jednocześnie w trzy porządki prawne: celny, akcyzowy i VAT. Wielka Brytania jest dla Unii państwem trzecim, więc każda partia alkoholu wymaga zgłoszenia celnego. Na tym jednak sprawa się nie kończy, bo alkohol to wyrób akcyzowy, który w Polsce co do zasady musi być oznaczony znakami akcyzy, zanim trafi do obrotu. Poniżej porządkujemy, co w tej sprawie mówią źródła urzędowe, i czego lepiej nie zakładać na skróty.

Wielka Brytania to państwo trzecie

Serwis podatki.gov.pl w sekcji o Brexicie przypomina, że od 2021 roku Wielka Brytania ma status państwa trzeciego, a towary przywożone stamtąd do Polski wymagają dopełnienia formalności celnych. Dla alkoholu oznacza to import w rozumieniu przepisów celnych, a nie nabycie wewnątrzwspólnotowe, jak przy zakupie tego samego trunku we Francji czy w Niemczech. Ta różnica ma praktyczne skutki dla akcyzy, o czym niżej.

Do zgłoszenia celnego firma potrzebuje numeru EORI. Jeśli jeszcze go nie ma, zacznij od przewodnika jak uzyskać polski i brytyjski numer EORI.

Cło: zależy od pochodzenia, nie od kraju wysyłki

Umowa o handlu i współpracy UE–UK (TCA) daje zerowe stawki celne tylko dla towarów, które spełniają reguły pochodzenia. Podatki.gov.pl wyraźnie zaznacza, że preferencja przysługuje wyłącznie wyrobom spełniającym te reguły, a importer musi umieć wykazać, na jakiej podstawie się jej domaga.

W praktyce szkocka whisky wyprodukowana w Szkocji to zupełnie inny przypadek niż rum czy tequila, które brytyjski hurtownik sam kupił poza Wielką Brytanią i tylko odsprzedaje dalej. Taki towar nie staje się brytyjski przez to, że leżał w magazynie w Anglii, więc przy imporcie do Polski może podlegać cłu według zwykłej stawki taryfowej. Jak udokumentować pochodzenie, opisujemy w przewodniku o oświadczeniu o pochodzeniu w ramach TCA.

Akcyza w Polsce przy imporcie

Według podatki.gov.pl opodatkowaniu akcyzą podlega między innymi import napojów alkoholowych, czyli ich przywóz na terytorium kraju spoza Unii Europejskiej. Obowiązek podatkowy z tytułu importu powstaje z dniem powstania długu celnego, a podatnikiem jest importer. Akcyza jest więc naliczana według polskich przepisów, niezależnie od tego, jaki podatek od alkoholu obowiązywał w Wielkiej Brytanii.

Przed rozpoczęciem działalności podlegającej akcyzie podmiot musi zgłosić się do Centralnego Rejestru Podmiotów Akcyzowych (CRPA). Serwis podaje, że rejestr prowadzi Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu, a rejestracja powinna nastąpić przed pierwszą czynnością podlegającą opodatkowaniu. Aktualnych stawek akcyzy nie przepisujemy tutaj: sprawdzaj je bezpośrednio w dziale stawek na podatki.gov.pl, bo różnią się w zależności od rodzaju napoju.

Znaki akcyzy (banderole)

Napoje alkoholowe należą do wyrobów, które muszą być oznaczone znakami akcyzy. Podatki.gov.pl rozróżnia dwa rodzaje znaków: podatkowe i legalizacyjne. Przy imporcie kluczowa jest zasada kolejności: wyroby nie mogą być importowane bez uprzedniego prawidłowego oznaczenia podatkowymi znakami akcyzy, chyba że zostaną objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wprowadzone do wolnego obszaru celnego albo objęte procedurą składu celnego i oznaczone przed zakończeniem tej procedury.

W praktyce oznacza to, że banderole trzeba zaplanować z wyprzedzeniem. Butelki muszą je mieć albo przed przywozem (naklejane np. przez producenta lub dostawcę w UK), albo towar musi trafić do miejsca, w którym można go legalnie oznaczyć przed dopuszczeniem do obrotu. Serwis wskazuje też, że podmiot zobowiązany do oznaczania składa wstępne zapotrzebowanie na znaki akcyzy do Ministerstwa Finansów do 30 października roku poprzedzającego rok, na który znaki są potrzebne. Firma, która planuje pierwszy import w trakcie roku, powinna sprawdzić w urzędzie, jak w jej sytuacji wygląda zamówienie znaków.

Skład podatkowy i zarejestrowany odbiorca: co naprawdę dotyczy importu z UK

W rozmowach o alkoholu często padają dwa pojęcia, które łatwo pomylić.

• Skład podatkowy to według podatki.gov.pl miejsce, w którym wyroby akcyzowe są produkowane, przetwarzane, magazynowane lub przeładowywane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Prowadzenie go wymaga zezwolenia organu podatkowego.
• Zarejestrowany odbiorca to podmiot, który może nabywać wyroby akcyzowe wewnątrzwspólnotowo w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Opis w serwisie dotyczy nabycia wewnątrzwspólnotowego, czyli dostaw z innego państwa UE.

Skoro Wielka Brytania jest państwem trzecim, towar z UK nie jest nabyciem wewnątrzwspólnotowym. Nie zakładaj więc, że status zarejestrowanego odbiorcy sam w sobie rozwiązuje import z Wielkiej Brytanii. Która ścieżka pasuje do Twojego modelu (zapłata akcyzy przy imporcie czy objęcie towaru procedurą zawieszenia), to pytanie do urzędu skarbowego lub doradcy, bo podatki.gov.pl nie podaje gotowego schematu dla każdego przypadku.

VAT przy imporcie

Import z UK rozlicza się jako import towarów z państwa trzeciego, a nie jako transakcję wewnątrzunijną. Podstawowa stawka VAT w Polsce wynosi 23%. To polski VAT, niezwiązany z brytyjskim VAT (20%), który obowiązuje sprzedaż w Wielkiej Brytanii. Serwis podatki.gov.pl opisuje też zasady odliczenia VAT z tytułu importu na podstawie dokumentu celnego.

Strona brytyjska: eksport z UK

Po stronie brytyjskiej dostawca musi złożyć zgłoszenie wywozowe. Przewodnik HMRC dla wyrobów alkoholowych (Alcoholic products technical guide, sekcja 22) wskazuje, że przemieszczenie alkoholu z zatwierdzonego magazynu do miejsca wywozu zgłasza się w brytyjskim systemie EMCS i obejmuje zabezpieczeniem, chyba że stosuje się procedurę uproszczoną. Magazyn może odpowiadać za brytyjską akcyzę, jeśli nie przedstawi dowodu wywozu. Z kolei eksporter towaru z opłaconą akcyzą brytyjską może w określonych warunkach ubiegać się o jej zwrot (drawback). Warto to ustalić z dostawcą przed zamówieniem, bo wpływa na cenę zakupu.

Jeśli sam wysyłasz alkohol w odwrotnym kierunku, zajrzyj do przewodnika o firmowej wysyłce alkoholu z Polski do UK.

Lista kontrolna przed pierwszą partią

• Numer EORI firmy i ustalony sposób reprezentacji w zgłoszeniu celnym.
• Kod towaru i ustalone pochodzenie każdego trunku (brytyjskie czy nie).
• Dokument potwierdzający pochodzenie, jeśli chcesz skorzystać z preferencji TCA.
• Rejestracja w CRPA przed pierwszą czynnością podlegającą akcyzie.
• Plan oznaczenia znakami akcyzy: kto, gdzie i kiedy nakleja banderole.
• Uzgodnienie z dostawcą zgłoszenia wywozowego i dowodu wywozu z UK.
• Sprawdzone aktualne stawki akcyzy na podatki.gov.pl.

Szerszy opis procedury, stawek i klasyfikacji znajdziesz w artykule o tym, jak firmowo sprowadzić alkohol z Wielkiej Brytanii.

Powiązane przewodniki

• Skład celny w UK dla polskiej firmy: zawieszenie cła i VAT

• Handel z Irlandią Północną po ramach windsorskich: co musi wiedzieć polska firma

• Używane maszyny z UK do Polski – wywóz, cło, VAT i CE

Źródła

• Znaki akcyzy (podatki.gov.pl)
• Akcyza – informacje podstawowe (podatki.gov.pl)
• Brexit a cło (podatki.gov.pl)
• VAT – stawki i limity (podatki.gov.pl)
• Alcoholic products technical guide – Section 22: exports (GOV.UK)

Informacje ogólne, nie porada prawna, podatkowa ani celna. Przepisy się zmieniają — przed wysyłką sprawdź aktualne wymagania w źródłach urzędowych lub u agencji celnej.