Przewodniki / Cło a VAT – różnica · Aktualizacja: 19 października 2026

Cło a VAT: różnica przy imporcie towarów z UK do Polski

Cło a VAT – różnica jest prostsza, niż wygląda na fakturze z agencji celnej. Cło to opłata za wprowadzenie towaru spoza Unii na unijny rynek, liczona według wspólnej taryfy UE. VAT importowy to polski podatek od towarów, liczony od wartości towaru razem z cłem. Dlatego towar z Wielkiej Brytanii może mieć cło 0%, a VAT i tak trzeba rozliczyć.

Krótka odpowiedź: czym różni się cło od VAT

Przy imporcie z UK do Polski mogą pojawić się trzy różne należności: cło, VAT z tytułu importu i – dla wybranych towarów – akcyza. Każda ma inne źródło prawa, inną stawkę i inną podstawę obliczenia. Różnice najlepiej widać w zestawieniu:

	Cło	VAT z tytułu importu
Kto ustala stawki	Unia Europejska – wspólna taryfa celna, taka sama we wszystkich państwach UE	Każde państwo UE samo (w Polsce stawka podstawowa 23%)
Od czego zależy	Kod towaru, wartość celna, pochodzenie towaru	Rodzaj towaru (stawka) i podstawa opodatkowania
Podstawa	Zwykle procent wartości celnej	Wartość celna powiększona o cło (i akcyzę, jeśli jest należna) oraz koszty dodatkowe
Czy pochodzenie z UK zmienia kwotę	Tak – towary spełniające reguły pochodzenia umowy TCA mogą mieć stawkę zerową	Nie – stawka VAT nie zależy od pochodzenia
Odliczenie	Brak mechanizmu odliczenia w deklaracji VAT	Czynny podatnik VAT może odliczyć w zakresie, w jakim towar służy czynnościom opodatkowanym

Cło importowe – co to jest i kto ustala stawkę

Cło importowe to należność pobierana przy dopuszczeniu do obrotu w UE towaru, który przyjeżdża spoza Unii. Wielka Brytania nie należy do Unii, więc w rozumieniu ustawy o VAT przywóz towaru z UK do Polski to import – przywóz z terytorium państwa trzeciego na terytorium UE – i towar przechodzi odprawę celną.

Stawki cła nie ustala Polska. Komisja Europejska opisuje wspólną taryfę celną jako system stawek stosowanych do towarów przywożonych do UE, jednakowy we wszystkich państwach członkowskich. Wysokość cła zależy od trzech elementów:

klasyfikacji – kodu towaru w Nomenklaturze Scalonej, który wskazuje stawkę,
wartości celnej – opartej przede wszystkim na wartości transakcyjnej, czyli cenie zapłaconej lub należnej,
pochodzenia – „ekonomicznej narodowości” towaru, od której zależy, czy przysługuje stawka preferencyjna.

Cło jest zwykle wyrażone jako procent wartości celnej. To oznacza, że błąd w kodzie towaru albo w wartości przenosi się dalej – także na VAT, bo cło wchodzi do jego podstawy.

VAT z tytułu importu – kto go ustala i kto płaci

VAT działa w całej Unii według wspólnych zasad, ale – jak podaje portal Your Europe – każde państwo UE samo ustala swoje stawki, przy czym stawka podstawowa nie może być niższa niż 15%. W Polsce stawka podstawowa wynosi 23%, a dla części towarów ustawa przewiduje stawki obniżone. Brytyjska stawka nie ma tu znaczenia: towar z UK opodatkowujesz polskim VAT.

Podatnikami VAT z tytułu importu są – zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT – osoby i firmy, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła. Ustawa wprost dodaje, że dotyczy to także sytuacji, gdy towar jest zwolniony od cła, cło zawieszono albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną. Obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą powstania długu celnego.

Kwotę VAT wykazuje się w zgłoszeniu celnym. Czynny podatnik VAT może natomiast – na warunkach z art. 33a ustawy – rozliczyć VAT importowy w deklaracji podatkowej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, zamiast płacić go przy odprawie.

Cło a VAT – różnica w podstawie obliczenia

To najważniejsza praktyczna różnica. Według art. 30b ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania z tytułu importu jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli towar podlega akcyzie, do podstawy dolicza się także podatek akcyzowy. Kolejność obliczeń jest więc zawsze taka sama:

ustalasz wartość celną towaru,
liczysz cło od wartości celnej (albo stosujesz stawkę zerową, jeśli przysługuje),
jeżeli towar jest akcyzowy, ustalasz akcyzę,
dodajesz koszty dodatkowe, które nie weszły do wartości celnej,
od tak ustalonej sumy liczysz VAT według polskiej stawki.

Koszty dodatkowe z art. 30b ust. 4 to m.in. prowizje, opakowanie, transport i ubezpieczenie ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia w Polsce – o ile nie zostały już włączone do wartości celnej. Za pierwsze miejsce przeznaczenia ustawa uznaje miejsce wskazane w liście przewozowym lub innym dokumencie przewozowym. Do podstawy dolicza się też opłaty, które organy celne mają obowiązek pobrać przy imporcie.

Przykład liczbowy krok po kroku znajdziesz w przewodniku jak obliczyć cło i VAT przy imporcie z UK.

Cło 0%, a VAT nadal do zapłaty – rola pochodzenia z TCA

Umowa o handlu i współpracy UE–UK (TCA) przewiduje zerowe cła i brak kontyngentów dla wszystkich towarów, które spełniają reguły pochodzenia. Importer może powołać się na preferencję na podstawie oświadczenia o pochodzeniu wystawionego przez eksportera, a organy celne mogą to pochodzenie zweryfikować.

Kluczowe jest słowo „pochodzenie”. Preferencja nie przysługuje towarowi tylko dlatego, że wysłano go z Wielkiej Brytanii. Jeżeli towar wyprodukowano poza UK i UE, a brytyjski sprzedawca jedynie go odsprzedaje, cło liczy się według zwykłej stawki z taryfy. Więcej o dokumentowaniu pochodzenia przeczytasz w przewodniku o oświadczeniu o pochodzeniu w handlu UE–UK.

Nawet przy stawce zerowej VAT importowy pozostaje należny, bo jego podatnikiem jest osoba zobowiązana do uiszczenia cła – również wtedy, gdy stawka celna wynosi zero. W takim przypadku podstawą VAT jest po prostu wartość celna plus koszty dodatkowe, bez składnika cła.

Akcyza – trzecia należność przy imporcie

Dla części towarów pojawia się jeszcze podatek akcyzowy. Według serwisu podatki.gov.pl import wyrobów akcyzowych jest czynnością opodatkowaną akcyzą, z wyjątkami (m.in. gdy towary trafiają do składu podatkowego). Wyrobami akcyzowymi są m.in. wyroby tytoniowe, wyroby węglowe i gazowe, energia elektryczna, płyn do papierosów elektronicznych, a także samochody osobowe – opodatkowany jest między innymi import samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej w Polsce. Pełną listę zawiera załącznik nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym.

Akcyza zwiększa podstawę VAT. Przy imporcie towaru akcyzowego VAT liczysz od wartości celnej powiększonej o cło i akcyzę, więc pominięcie akcyzy w kalkulacji zaniża także VAT.

Czy cło i VAT można odzyskać

Czynny podatnik VAT może odliczyć VAT z tytułu importu w zakresie, w jakim towary służą jego czynnościom opodatkowanym. Dla cła ustawa o VAT takiego mechanizmu nie przewiduje – cło staje się częścią kosztu nabycia towaru. Dlatego przy imporcie z UK największe znaczenie dla końcowego kosztu ma prawidłowe udokumentowanie pochodzenia, a przy VAT – terminowe i poprawne rozliczenie.

Lista kontrolna przed odprawą

Ustal kod towaru – od niego zależy stawka cła i ewentualna akcyza.
Sprawdź, czy towar ma brytyjskie lub unijne pochodzenie i czy eksporter wystawi oświadczenie o pochodzeniu.
Zbierz koszty transportu, ubezpieczenia i prowizji do pierwszego miejsca przeznaczenia w Polsce.
Ustal, czy towar jest wyrobem akcyzowym.
Sprawdź, czy jako czynny podatnik VAT możesz rozliczyć VAT importowy w deklaracji (art. 33a).

Jeśli chcesz porównać oba podatki na przykładach z praktyki importu, zobacz też opracowanie o tym, na czym polega różnica między cłem a VAT w imporcie.

Powiązane przewodniki

Masz towar z UK do odprawy w Polsce?

Easy Clearance to agencja celna UK–UE, która przygotowuje zgłoszenia importowe i eksportowe, obsługuje tranzyt T1/T2 oraz przeprowadzki UK–Polska. Na stronie znajdziesz omówienie różnic między cłem a VAT w imporcie.

Zobacz omówienie cła i VAT

Źródła

Informacje ogólne, nie porada prawna, podatkowa ani celna. Przepisy się zmieniają — przed wysyłką sprawdź aktualne wymagania w źródłach urzędowych lub u agencji celnej.