Przewodniki / Certyfikat C79 · Aktualizacja: 30 września 2026

Certyfikat C79: jak odliczyć VAT importowy w UK

Polska firma z brytyjskim numerem VAT, która płaci VAT importowy przy odprawie, odlicza go na podstawie certyfikatu C79. Wyjaśniamy, kiedy dostaniesz C79 zamiast zestawienia PVA, jak go pobrać w CDS i co zrobić, gdy VAT zapłacił agent.

Ten przewodnik jest też dostępny po angielsku.

Czym jest certyfikat C79

C79 to miesięczne zestawienie importowego VAT (import VAT certificate), które HMRC udostępnia firmom zarejestrowanym do VAT w Wielkiej Brytanii. Pokazuje, ile VAT importowego zapłacono przy odprawie towarów w danym miesiącu. Dla polskiej firmy, która sprowadza towar do UK i ma brytyjski numer VAT, jest to podstawowy dowód pozwalający odliczyć ten podatek jako podatek naliczony (input tax) w brytyjskiej deklaracji VAT.

Wytyczne HMRC wprost mówią, że do odliczenia podatku naliczonego potrzebne jest zestawienie importowego VAT jako dowód. Bez niego odliczenie trudno obronić przy kontroli.

C79 czy PVA — który dokument dotyczy Twojego importu

Import VAT w UK można rozliczyć na dwa sposoby, a każdy daje inny dokument:

Sposób rozliczenia	Co się dzieje z VAT	Dokument do odliczenia
Zapłata przy odprawie (np. z rachunku odroczonej płatności, duty deferment account)	VAT jest płacony, a potem odliczany w deklaracji	Certyfikat C79
Odroczone rozliczenie VAT (postponed VAT accounting)	VAT nie jest płacony na granicy, tylko wykazywany w deklaracji VAT	Miesięczne zestawienie postponed import VAT statement

HMRC podkreśla, że jeśli zastosowano odroczone rozliczenie, nie używa się C79, tylko zestawienia PVA. Szczegóły tej drugiej metody opisujemy w przewodniku odroczony VAT importowy w UK (PVA).

Kiedy więc w praktyce dostaniesz C79 zamiast zestawienia PVA? Odroczone rozliczenie jest dobrowolne i nie wymaga zgody HMRC, a według gov.uk od czerwca 2025 r. nie jest obowiązkowe w żadnej sytuacji. Firma może więc świadomie wybrać zapłatę VAT przy odprawie. Są też przypadki, w których PVA w ogóle nie można użyć, na przykład:

przesyłki o wartości do 135 GBP (z wyjątkami dotyczącymi m.in. towarów akcyzowych i niektórych sprzedaży przez platformy internetowe),
przesyłki powyżej 135 GBP nadane przez Royal Mail Group,
towary handlowe przewożone w bagażu i zgłaszane uproszczoną deklaracją online.

Warunki odliczenia VAT z C79 przez polską firmę

Zanim zaczniesz szukać certyfikatu, upewnij się, że spełniasz podstawowe warunki wynikające z wytycznych HMRC:

Firma jest zarejestrowana do VAT w UK (o samej rejestracji piszemy w przewodniku rejestracja VAT w UK dla polskiej firmy).
To Ty jesteś importerem. Według VAT Notice 702 tylko importer ma prawo odliczyć VAT zapłacony od importowanych towarów, przy spełnieniu zwykłych warunków.
Towary są Twoją własnością i zostały sprowadzone na potrzeby Twojej działalności.
W zgłoszeniu celnym podano Twój brytyjski numer VAT — to na jego podstawie HMRC przypisuje wpisy w C79.

Notice 702 wyjaśnia, że certyfikaty C79 trafiają do osoby zarejestrowanej do VAT i posiadającej EORI, której numer VAT widnieje w polu 8 zgłoszenia importowego. Jeśli w zgłoszeniu znalazł się inny numer, wpis nie pojawi się w Twoim zestawieniu.

Jak pobrać C79 w CDS

Certyfikaty pobiera się online przez usługę Customs Declaration Service (CDS, po angielsku) — system, który zastąpił starszy CHIEF. Według gov.uk wygląda to tak:

Zaloguj się do usługi płatności i zestawień CDS danymi logowania powiązanymi z Twoim numerem EORI (albo utwórz nowe dane logowania w trakcie procesu).
Wybierz zestawienia importowego VAT.
Pobierz plik za dany miesiąc i zapisz go w dokumentacji firmy.

Kilka terminów warto zapamiętać:

Certyfikaty są publikowane co miesiąc, zwykle do 10. dnia roboczego, i obejmują płatności VAT z poprzedniego miesiąca.
Zestawienie jest dostępne online przez 6 miesięcy od publikacji. Starsze trafiają do archiwum, z którego można je odzyskać przez pulpit CDS.
HMRC zaleca, by każde zestawienie pobrać i przechowywać w swojej dokumentacji.

Kwotę z C79 odliczasz według daty rozliczenia przy każdej pozycji, a nie według daty wystawienia certyfikatu — tak mówi VAT Notice 702. Ma to znaczenie, gdy import przypada na przełom okresów rozliczeniowych VAT.

Co, jeśli VAT zapłacił agent celny lub spedytor

To częsta sytuacja: agencja celna lub spedytor płaci VAT importowy ze swojego rachunku odroczonej płatności, a potem obciąża Cię fakturą. Kluczowe zasady według HMRC:

Sposób, w jaki agent zapłacił VAT, to kwestia handlowa między Tobą a agentem. Prawo do odliczenia nadal ma importer.
Agent ani spedytor zwykle nie mogą odliczyć tego VAT, bo towary nie zostały sprowadzone na potrzeby ich działalności.
Faktura agenta nie zastępuje C79. Dowodem jest zestawienie importowego VAT, a wpis pojawi się w nim tylko wtedy, gdy w zgłoszeniu podano Twój numer VAT.

Wyjątek dotyczy firm spoza UK, które nie rejestrują się do VAT i korzystają z brytyjskiego agenta działającego jako zleceniodawca (sekcja 47 VAT Act) — wtedy to agent może odzyskać VAT importowy. Jeśli jednak Twoja polska firma ma brytyjski numer VAT i sama jest importerem, pilnuj, by agent wpisywał w zgłoszeniu właśnie ten numer. Przed pierwszą dostawą warto też ustalić z agentem, czy zgłoszenie idzie w przedstawicielstwie bezpośrednim (odpowiada importer), czy pośrednim (agent odpowiada solidarnie z importerem).

Gdy w C79 brakuje importu

HMRC zaleca regularne porównywanie zestawień C79 i PVA w CDS z własną listą importów, aby upewnić się, że każdy import jest ujęty. Jeśli pozycji brakuje, najczęściej przyczyna leży w zgłoszeniu: inny numer VAT lub EORI, albo wybrano PVA zamiast zapłaty przy odprawie (wtedy wpis znajdziesz w zestawieniu PVA). Poproś agenta o kopię zgłoszenia i sprawdź dane importera.

Jeśli chcesz porównać tę instrukcję z innym opisem krok po kroku, Easy Clearance przygotowało omówienie certyfikatu C79 dla importerów w UK.

Dowody do zachowania

Pobrane miesięczne certyfikaty C79 (nie polegaj na tym, że będą dostępne online — po 6 miesiącach trafiają do archiwum).
Kopie zgłoszeń importowych z Twoim numerem VAT i EORI.
Faktury zakupu potwierdzające, że towary są Twoją własnością.
Faktury i rozliczenia od agenta, jeśli to on zapłacił VAT w Twoim imieniu.
Uzgodnienie: import, pozycja w C79, kwota w deklaracji VAT.

Pamiętaj, że chodzi o brytyjski VAT (stawka podstawowa 20%) rozliczany w deklaracji HMRC — nie ma to nic wspólnego z polską deklaracją VAT i stawką 23%.

Powiązane przewodniki

Import do UK z Twoim numerem VAT

Easy Clearance to agencja celna UK–UE, która przygotowuje zgłoszenia importowe i eksportowe, tranzyt T1/T2 oraz przeprowadzki UK–Polska. Możesz ustalić z nią, jak ma wyglądać zgłoszenie, by VAT trafił do właściwego zestawienia.

Sprawdź Easy Clearance

Źródła

Informacje ogólne, nie porada prawna, podatkowa ani celna. Przepisy się zmieniają — przed wysyłką sprawdź aktualne wymagania w źródłach urzędowych lub u agencji celnej.